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多起违规核算研发费用案被查处


文章作者:www.orrapin.com 发布时间:2019-11-30 点击:1332



本报讯(记者蔡肖鑫、记者王敬儿)研发费用税前扣除是国家鼓励企业开展研发活动、增加研发投入、提高自主创新能力、加快产业结构调整的税收优惠政策 然而,在实际操作过程中,许多企业存在对政策认识不完全、玩“边际球”甚至“任性”对待等问题,给企业操作带来较大的涉税风险。 最近,市国税局第三稽查局查处了许多非法核算研发成本的案件。

宁波一家纺织公司位于北仑,是一家拥有大量研发项目的高科技企业。然而,该公司“多年亏损,长期输不起”,研发人员和研发费用的比例远远超过行业平均水平。 第三检验局的检验人员从实地调查中了解到,该公司主要生产女士内衣用蕾丝产品,这不是一个以研发为动力的创新型企业,研发成本仍然很高,这显然是不合理的。

经调查,企业存在研发费用不按规定收取和扣除的问题,主要包括增加研发人员以增加人工成本,日常生产中消耗的材料和生产设备的折旧全部计入研发费用等。 市国家税务总局第三监察局驳回了该公司的非法扣款,责令其三年内增加应纳税所得额400万元以上,弥补亏损,并对编造虚假计税依据的企业处以5万元罚款。

北仑的另一家大型机械制造公司,由于对政策认识不深,未能按比例划分研发工作人员和日常生产人员的劳动成本,全额增减。与R&D项目有关的模具销售没有抵消R&D的费用,导致R&D费用的额外扣除。 市国家税务总局第三稽查局驳回非法扣款,责令其三年内增加应纳税所得额20万元以上,并收回所得税。

税务部门提醒研发费用必须严格按照真实性原则进行审核。 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的相关规定,可计入研发费用并可增减的“劳动费用”为直接从事研发活动人员的工资、五险一金以及外部研发人员的劳动费用。 企业为职工支付的普通职工工资、补充养老保险、补充医疗保险和各种商业保险不计入“劳动费用”

同时,文件规定,可扣除的“折旧费用”是用于研发活动的仪器设备的折旧费用。 研发活动和日常生产共用的人员和设备,应当合理划分,研发费用和生产经营费用应当分开核算,各项费用应当准确合理收取。如果划分不清,则不得计算和扣除。

检查人员表示,在各部门日益加强对异议项目的评估和事后核实的背景下,企业应重视研发费用税前扣除的税务风险管理,正确界定可适用于研发费用税前扣除的研发活动,合理收取和计算扣除费用,原则上不包括根据自身片面理解或似是而非的“专业判断”不应作为研发费用计入研发费用的支出项目,否则容易出现涉税问题。

编辑:冯路手稿来源:

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